Особенности налогообложения обезличенных металлических счетов

Особенности налогообложения обезличенных металлических счетов

ПАО «НИКО-БАНК» предлагает Вам услугу размещения денежных средств в золоте, серебре, платине и палладии с использованием обезличенных металлических счетов.

Обезличенные металлические счета (ОМС) — это один из популярных инвестиционных инструментов диверсификации долгосрочных вложений и получения дополнительной прибыли.

ОМС представляет собой счет в банке, предназначенный для учёта драгоценных металлов с указанием только их массы без указания его индивидуальных признаков (количество слитков, проба, производитель, серийный номер и др.). Благодаря отсутствию НДС и платы за открытие и ведение ОМС, операции с данным банковским продуктом доступны каждому клиенту.

Операции по счету осуществляются без физической поставки металла, т.е. прием и выдача драгоценных металлов в виде слитков и монет (в физической форме) не производятся.

Обращаем Ваше внимание, что на средства, размещенные на металлических счетах в виде драгоценных металлов, не распространяется действие федерального закона №177-ФЗ от 23.12.2003г. «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Преимущества обезличенных металлических счетов

  • • Сохранение денежных средств, с перспективами их приумножения, за счёт роста цен на драгоценные металлы;
  • • Покупка/продажа осуществляется по курсам Банка, устанавливаемым с учетом действующих учетных цен на драгоценные металлы, установленные Банком России, ситуации на внутреннем рынке драгоценных металлов, а также тенденции колебания текущих цен на мировом рынке драгоценных металлов;
  • • Не ограниченное количество покупок или продаж металла через ОМС;
  • • Открытие и ведение ОМС в Банке – бесплатно.

Особенности налогообложения операций с обезличенными металлическими счетами

Доход, полученный клиентом от операций с обезличенными металлическими счетами, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке и с применением ставки, установленными налоговым законодательством РФ:

Налоговые резиденты РФ – исчисление и уплата НДФЛ по ставке 13%

Налоговые нерезиденты РФ – исчисление и уплата НДФЛ по ставке 30%

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в зависимости от вида дохода (процентный доход по срочным ОМС и/или доход от роста курсовой стоимости Обезличенного драгоценного металла на ОМС), полученного от операций с обезличенными металлическими счетами, отражен в условиях каждого вида обезличенного металлического счета.

В соответствии со статьей 207 Налогового Кодекса РФ:

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Процентные ставки по текущим счетам и ОМС.

Что нужно знать инвестору про ОМС

ОМС или обезличенные металлические счета приобретают все большую популярность в качестве инвестиционного инструмента, позволяющего выгодно вложить деньги в драгоценные металлы. В России их стали активно внедрять со времен кризиса 1998 года, как альтернативу валютным вкладам. ОМС с самого начала являлись надежным, удобным и прозрачным средством инвестиций.

Каковы особенности обезличенных металлических счетов?

С точки зрения цены открытие металлического вклада (ОМС) аналогично приобретению физических драгоценных металлов в слитках. Механизм работы ОМС напоминает приобретение слитков в рассрочку. При этом на счет зачисляются не рубли, доллары или евро, а граммы серебра, золота, палладия или платины. В любой момент их можно реализовать за деньги, но в том же банке, где был открыт вклад. Есть вариант получения слитков на руки. Но при этом, согласно действующим в России законам, придется заплатить НДС 20%, рассчитываемый на основании учетных котировок Российского Центробанка на дату приобретения. Если не забирать драгметалл из хранилища, то платить налог не надо. Получается, что открывая металлический вклад, частное лицо на законных основаниях может уйти от затрат, связанных с оплатой налога на добавленную стоимость.

Металлические счета похожи на обычные банковские вклады тем, что могут быть двух видов — «срочные» или «до востребования». Единица измерения количества металла при этом — 1 грамм. В банках России доступны для открытия золотые, серебряные, платиновые и палладиевые ОМС.

На какую прибыль можно рассчитывать при открытии ОМС?

Одна из разновидностей капитала — это драгоценный благородный металл. Однако ошибочно рассматривать его, как спекулятивный инструмент рынка для извлечения сиюминутной прибыли. Цены на драгметаллы с функцией денежных средств, такие как серебро и золото, ежедневно колеблются относительно евро, доллара и рубля. Но главное достоинство таких драгоценных активов — защищенность от инфляционных процессов. Их внутренняя стоимость и покупательная способность в долгосрочной перспективе обладает высокой стабильностью. На небольших временных отрезках изменения цены могут быть значительными. Такие колебания способны привести к убыткам. Обезопасить себя от рисков можно, имея дело с опционами. Поэтому необходимо проявлять максимальную внимательность, выбирая временную точку входа на рынок для открытия металлического вклада, а также период размещения инвестиций. Важно удержать себя от покупок при максимальных ценах. Не рекомендуется тратить на приобретение драгоценных благородных металлов последние деньги или использовать для этого кредитные средства.

Принимая решение об открытии ОМС, необходимо отталкиваться от актуальных на данный момент графиков с динамикой цен золота и серебра. В долгосрочной перспективе драгоценные металлы всегда только увеличивают свою стоимость. Это объясняется самой сутью неизбежной инфляции при любой экономической системе.

Всем известно меткое народное изречение о том, что деньги в карманах лишь мнутся. Применить эту хлесткую мудрость можно и к драгоценным металлам. С учетом этого, если вы открываете металлический вклад на длительное время, то стоит поинтересоваться, какие дивиденды начисляются на него. В случае с ОМС процентная ставка не может быть слишком велика по объективным экономическим причинам. Однако в ней заключен действительный прирост вашего драгоценного капитала. На фоне ежедневных ценовых колебаний на рынке драгоценных металлов это приращение может показаться мизерным. Но в долгосрочной перспективе именно из начисляемых на металлический вклад процентов складывается стабильный и гарантированный во времени доход.

Как правильно вести свой металлический счет?

Банковский вклад в драгоценных металлах может быть открыт в виде обезличенного металлического счета или счета ответственного хранения. Во втором случае мы имеем дело с фактом содержания металлов клиента в хранилище банка. При этом слитки принадлежат вкладчику. В случае с ОМС металлический счет не имеет конкретной привязки к физическому золоту, серебру, палладию или платине. Здесь подразумевается лишь банковское обязательство выдачи слитков клиенту по его запросу.

Читайте также  5 рублей 2018 года ценой до 200 000 рублей

ОМС нельзя в полной мере считать банковским счетом, так как он не включен в государственную программу страхования вкладов. Выбирая банк для открытия металлического счета, необходимо в первую очередь руководствоваться соображениями надежности. С учетом того, что работа с драгоценными металлами требует объемных затрат труда и средств, такими инвестиционными операциями занимаются обычно кредитные учреждения, прочно стоящие на ногах и ищущие не сиюминутной прибыли, а долгосрочной и эффективной финансовой отдачи в будущем. Поэтому случаи потери металлических счетов при банковском банкротстве крайне редки.

Недостатки ОМС

Обезличенные металлические счета имеют, как свои плюсы, так и минусы. Инвестору стоит помнить, что приобрести или продать драгоценный металл таким способом он сможет только в рамках ценового диапазона, диктуемого банком. Ежедневно фиксируя стоимость, банковские учреждения принимают во внимание цену драгметалла на международном рынке. Незначительные различия объясняются наличием или отсутствием таможенных расходов при ввозе драгоценных металлов в страну, а также ликвидностью внутреннего рынка. Примерную объективную стоимость золота можно вычислить самостоятельно следующим способом:

  1. Разделите актуальную долларовую стоимость одной унции драгоценного металла на мировом рынке на 31.1035.
  2. Полученную цену 1 грамма в долларах переведите в рубли по текущему курсу.

Произведя эти нехитрые расчеты, вы увидите, что котировки банка, в котором у вас открыт металлический счет, будут отличаться от полученного «справедливого» значения, естественно, в пользу самой кредитной организации.

Другой подводный камень ведения ОМС — слишком большая разница между стоимостью приобретения и последующей продажи драгоценного металла. Металлический счет лучше открывать там, где этот спред минимален.

Комиссионные расходы при открытии и ведении ОМС обычно отсутствуют.

Какие налоги платят с металлических счетов?

Если вы решите продать драгоценный металл со счета, то придется заплатить подоходный налог в размере 13%. При этом самостоятельно заполняется налоговая декларация и также самостоятельно производится оплата. Доходом физического лица в этом случае считается разница между стоимостью приобретения и стоимостью продажи.

Подоходный налог по ставке 13% необходимо платить также в том случае, если по вашему металлическому счету начисляются дивиденды. Налогообложению при этом подлежит сумма выплаченных по факту процентов. В случае рублевого начисления дивидендов банк сам удерживает и направляет в российский бюджет необходимый налог. Если проценты начисляются в граммах драгоценного металла, то физическое лицо должно самостоятельно задекларировать прибыль и уплатить с нее налог.

Российские налоги на инвестиции в золото

Автор: admin · Опубликовано 07.07.2020 · Обновлено 05.05.2021

Вложить средства в золото можно несколькими способами — приобрести золотые монеты или слитки, открыть обезличенный металлический счет, инвестировать в биржевые фонды ETF или ПИФ. Выбор есть. Но, вкладывая деньги таким способом, необходимо помнить о налогах на инвестиции в золото, обязательных к уплате при покупке и продаже драгметалла в Российской Федерации. Далее речь пойдет о сопутствующих приобретению видах налогообложения: НДС и НДФЛ.

Покупка и продажа драгметалла в России сопряжена с необходимостью уплаты различных налогов, зависящих от выбранного варианта инвестиций. Прибыль от вложения средств с учетом налогообложения может быть полностью сведена на нет, если не проработать этот вопрос заранее. Прежде, чем определиться с выбором варианта инвестиций в золото, необходимо тщательно изучить следующую информацию:

  • Вид налога на золото, соответствующий выбранному способу инвестиций.
  • Возможные методы уменьшения налогового обременения при покупке и продаже драгоценного металла.
  • Как в рамках действующего законодательства осуществить реализацию золота без НДС.

Какие надо платить налоги при инвестициях в золото?

В отечественном законодательстве есть два предусмотренных налога на операции с драгоценным металлом и производными от него инвестиционными инструментами:

  • сопровождающий покупку НДС в размере 20%;
  • сопутствующий реализации желтого металла НДФЛ 13%.

Сопутствующий покупке золота НДС

Государственные налоги на инвестиции в золото требуется платить, когда вы:

  • осуществляете покупку в банке слитков — при этом цена уже будет включать в себя НДС, и фактически вы заплатите за приобретение на 20% больше;
  • осуществляете покупку монет из драгметалла, которые не причислены к официальным платежным средствам страны-эмитента — при этом придется оплатить при покупке золота НДС. Если вы, наоборот, осуществляете реализацию драгоценного металла банку, то, платить НДС нет необходимости.

Как не платить НДС при покупке и продаже драгметалла?

Налог на золото в виде НДС можно не платить, если приобретать слитки и хранить их в банке. Однако в этом случае придется оплатить аренду банковской ячейки хранения.

Налога на инвестиции в золото можно избежать, если найти альтернативу перечисленным способам вложения средств в драгметалл. Например, открыть обезличенный металлический счет, осуществить покупку на бирже или вложиться в золотые активы ETF.

Сопутствующий продаже золота налог НДФЛ

Налог НДФЛ необходимо оплачивать при продаже драгметалла с брокерского счета, а также при реализации золотых монет или слитков. Его размер составляет 13%. Есть различные возможности снижения или даже полного ухода от уплаты данного налога на инвестиции в золото.

Во-первых, если вы являетесь владельцем драгоценного металла больше трех лет и не спешите осуществлять его продажу, то на вас распространяется налоговая льгота, освобождающая от уплаты НДФЛ.

При сроке владения драгметаллом меньше трех лет существует вариант использовать имущественный вычет на продажу. Дело в том, что золотой металл — такое же имущество, как дом или машина, и пункт 2 статьи №130 ГК РФ дает вам право на соответствующее льготное налогообложение.

Здесь есть два способа снижения налога на золото:

  1. Отчетный доход от продажи драгметалла можно снизить на сумму понесенных расходов, исчисляемых ценой покупки желтого металла.
  2. Потери от налога можно компенсировать за счет возможного ежегодного вычета на продажу имущества в размере 250.000 рублей.

К примеру, вы совершили покупку золота в виде инвестиций в обезличенный металлический счет в объеме 100.000 рублей. По прошествии года вам удалось осуществить продажу драгметалла вдвое дороже. — Как лучше оплатить налоги на инвестиции в золото? При уменьшении приобретенных от продажи денег на объем затрат, чистый доход получится 100.000 рублей. Налог с этой суммы составит 13.000 рублей. Есть возможность воспользоваться имущественным вычетом, и не платить налоги на золото совсем. Но только если сумма прибыли от продажи драгметалла составляет менее 250.000 рублей.

В этом случае лучше воспользоваться схемой, описанной ниже.

Предположим, некто осуществил покупку золота с помощью обезличенного металлического счета на сумму 300.000 рублей. На следующий год стоимость драгметалла возросла до 400.000 рублей. Продажа обеспечит доход 100.000 рублей, и налог составит 13.000 рублей (НДФЛ 13%).

Имущественный налоговый вычет распространяется только на 250.000. С остатка 150.000 придется при продаже заплатить налог 19.500 рублей.

Как видно, в этом случае оплата НДФЛ по обычной схеме гораздо выгоднее использования имущественных вычетов.

Что важно знать о налогах на золото при его покупке и продаже

  • При покупке или продаже драгоценного металла через брокерские конторы или банки, заполнение и подача налоговой декларации входит в обязанность самого инвестора.
  • Если вкладчик владеет драгметаллом меньше трех лет, то декларацию подавать обязательно, даже если расчетный налог нулевой.
  • Момент покупки или продажи, а также понесенные затраты должны быть подтверждены документально.
  • Последние годы правительство рассматривает, но никак не примет изменения в законодательство, связанные с отменой при покупке слиткового золота НДС для частных лиц.
Читайте также  Почему не стоит покупать бриллианты?

Налоги при инвестициях в золото через ETF

Ценные бумаги золотых инвестиционных фондов ETF не входят в разряд имущественных активов. Поэтому НДФЛ в размере 13% будет распространяться только на полученный доход при продаже. Уменьшение налога в данном случае возможно в следующих случаях:

  1. Ценные бумаги ETF находятся в собственности инвестора меньше трех лет, что уменьшает сумму, облагаемую налогом на золото, на 3.000.000 рублей за каждый год.
  2. Покупка активов ETF осуществлена на индивидуальный инвестиционный счет второго вида, полностью освобожденного от налогообложения продаж.
  3. Существует возможность использования не противоречащих закону лазеек в налогообложении.

Так как брокер выполняет функции налогового агента, в случае работы с ETF самостоятельно заполнять декларацию и платить налог с инвестиций нет необходимости.

Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов

НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов

Для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации иного имущества (в рассматриваемом случае — доходы от реализации драгоценного металла), находящегося на территории РФ и принадлежащего налогоплательщику физическому лицу (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Сделки купли-продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам. Обезличенные металлические счета (далее ОМС) — счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Открываются такие счета для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов (пункты 2.7, 8.1, 9.3 приказа ЦБР от 01.11.1996 N 02-400 «О введении в действие Положения «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», далее — Положение).

Согласно п. 9.7 Положения привлечение и размещение драгоценных металлов на ОМС может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других ОМС, зачислением на ОМС драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком. Возврат драгоценных металлов с ОМС клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие ОМС, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете .

По мнению Минфина России, доход, полученный налогоплательщиком от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Указанный доход, получаемый физическим лицом — резидентом РФ, облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) (см. письма Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30, от 06.03.2012 N 03-04-05/3-258, от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944, от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, от 15.12.2009 N 03-04-05-01/992).

Особенности налогообложения доходов от операций купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на ОМС, главой 23 НК РФ не установлены. Как разъясняет Минфин России, в отношении таких операций применяются общие правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов от продажи имущества (см. письма Минфина России от 19.02.2014 N 03-04-07/6908, от 14.08.2013 N 03-04-06/33042). То есть порядок налогообложения будет зависеть от того, в течение какого времени драгоценные металлы находились в собственности налогоплательщика.

Если имущество (драгоценные металлы) находилось в собственности налогоплательщика более минимального срока владения (для драгметаллов на ОМС — 3 года), то доходы от их продажи не облагаются НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При отсутствии других облагаемых доходов, с которых налоговыми агентами не удержан НДФЛ, у налогоплательщика не возникает обязанности по представлению декларации по НДФЛ. В случае невозможности подтверждения срока нахождения имущества в собственности доходы, полученные от его продажи, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% с учетом положений пп. 2 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ (письмо Минфина России от 30.08.2011 N 03-04-05/6-616).

Если драгметаллы находилось в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения , то доходы от их продажи облагаются НДФЛ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов , в частности предусмотренных ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, в том числе в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества , находившегося в его собственности менее минимального срока, но не превышающих в целом 250 000 руб. Драгоценные металлы, числящиеся на ОМС, относятся к иному имуществу.

Вместо использования права на вычет налогоплательщик на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи числящихся на ОМС драгметаллов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов (см. письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944). Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя в оплату драгметаллов, кассовые чеки и другие документы (см. письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2011 N 20-14/4/090040@).

При выборе второго варианта необходимо учитывать, что специальных положений, устанавливавших порядок учета расходов при реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов, в НК РФ не содержится (см. письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, от 06.03.2012 N 03-04-05/3-258). В связи с этим, как разъясняет Минфин России в письме от 19.02.2014 N 03-04-07/6908, при расчете налоговой базы от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод (ФИФО, по средней стоимости или др.), который будет использован им для учета расходов по приобретению указанных драгоценных металлов. При этом при подаче налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод определения расходов по приобретению числящихся на ОМС драгметаллов, который был использован налогоплательщиком. Однако ни в одном из писем не разъясняется, каким обоазом отразить это в существующей форме декларации.

Учет убытков, полученных налогоплательщиком от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, главой 23 НК РФ не предусмотрен (см. письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода от реализации числящихся на ОМС драгоценных металлов определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме (см. письма Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33042, от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168).

Читайте также  Уэшка что это такое

При продаже банку драгоценных металлов, числящихся на открытом в этом банке ОМС, путем совершения сделки купли-продажи налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату НДФЛ на основании декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода, а банк, соответственно, не признается налоговым агентом (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30, от 15.12.2009 N 03-04-05-01/992, от 13.03.2009 N 03-04-06-01/61, от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 N 03-04-06-01/30, п. 13 письма УФНС по Новгородской области от 12.10.2011 N 7-208095).

Вместе с тем, существует мнение, что доходы от сделок по ОМС вообще не облагаются НДФЛ. Фактически при налогообложении доходов при продаже драгметаллов со счетов не соблюдается принцип, установленный ст. 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Это связано с неопредленностью положений НК РФ по вопросу налогообложения таких доходов, вариативностью суждений о природе металлических счетов, нерегламентированностью способа опредления расходов по таким сделкам и пр.

Каковы особенности размещения средств на обезличенных металлических счетах?

Обезличенные металлические счета — это счета, открываемые банком клиентам для учета драгоценных металлов без указания их индивидуальных признаков (количества слитков, пробы, производителя, серийного номера и т.д.) и осуществления по этому счету операций по их привлечению и размещению (п. 2.7 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50).

Денежные средства, внесенные во вклад в драгоценных металлах, учитываются банком на обезличенном металлическом счете в граммах драгоценного металла, определенного договором (для монет — в штуках) (п. 9.3 Положения).

Виды обезличенных металлических счетов (вкладов)

Вклады в таких драгоценных металлах, как золото, серебро, платина или палладий, могут быть срочными и до востребования (п. 9.5 Положения).

Вклады до востребования не обусловлены сроком и выдаются вкладчику по первому требованию. Срочные вклады выдаются по истечении определенного договором срока (п. 1 ст. 837 ГК РФ).

Обязательное государственное страхование банковских вкладов физических лиц не распространяется на обезличенные металлические счета ( п. 2 ст. 2 , ст. 5 Закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ).

Привлечение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено (абз. 1 п. 9.7 Положения):

  • путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов;
  • зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке в банк;
  • зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов может быть осуществлен (абз. 2 п. 9.7 Положения):

  • путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета;
  • снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме;
  • продажи клиентом драгоценных металлов, числящихся на счете, банку и получения их стоимости в денежной форме.

Договор обезличенного металлического счета может ограничивать совершение операций с металлом в натуральной форме, включая прием на счет или выдачу со счета слитков металла.

В случае снятия с обезличенного металлического счета металлов в физической форме, если ранее данные металлы не были зачислены на счет путем их физической поставки в банк, со стоимости выдаваемых слитков взимается НДС в размере 18%. То есть клиент должен уплатить в кассу банка сумму в размере 18% от стоимости слитка металла ( пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Доходность обезличенных металлических счетов

В зависимости от способа формирования дохода по обезличенным металлическим счетам их можно разделить на две группы:

1) металлические счета, проценты по которым не начисляются, а доход владельца счета формируется за счет роста рыночных котировок на драгоценный металл;

2) металлические счета, по которым начисляются проценты и которые имеют форму депозитного вклада в драгоценных металлах с конкретным периодом размещения в банке.

Поскольку доходность по металлическим счетам без начисления процентов зависит лишь от прироста стоимости драгоценных металлов на мировых рынках, доход по таким вкладам в драгоценных металлах не гарантирован.

Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, исчисляются и выплачиваются в валюте РФ. Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены владельцу счета в драгоценных металлах. Это должно быть отражено в договоре между банком и владельцем счета (п. 9.9 Положения).

Плата за услуги банка по ведению обезличенного металлического счета

За ведение обезличенного металлического счета, а также за совершение операций по такому счету банк может взимать вознаграждение. Банк должен утвердить тарифы на обслуживание обезличенных металлических счетов.

Доходы от операций с драгоценными металлами, размещаемыми на обезличенных металлических счетах, подлежат обложению НДФЛ. В некоторых случаях вам потребуется самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? Узнать →

Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках? Узнать →