Факторинг проводки у покупателя

Факторинг проводки у покупателя

Факторинговые операции у продавца

  • Пользователям 1С

Факторинг

По договору факторинга (договору финансирования под уступку денежного требования) одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Услуги в рамках договора факторинга могут оказывать как банки, так и иные коммерческие организации. На практике финансовыми агентами чаще всего выступают банки.

В общем случае договор факторинга является возмездным. За свои услуги банк может взимать комиссию:

  • за обработку переданных на факторинг документов (на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
  • административное управление задолженностью;
  • предоставление денежных средств клиенту.

Учёт у продавца

Поступления от продажи денежных требований (активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров) признаются прочими доходами по бухгалтерскому учёту «Доходы организации». Эти доходы признаются на дату перехода требования к банку (дату подписания акта об уступке требования) в сумме, установленной договором факторинга.

Одновременно стоимость уступаемого требования (сумма задолженности покупателя) признаётся прочим расходом по бухгалтерскому учёту «Расходы организации». Указанные расходы признаются в сумме уступленного требования (дебиторской задолженности).

Комиссия, удерживаемая банком по договору факторинга, может рассматриваться как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и учитываться в составе прочих расходов.

Перед отражением операций факторинга необходимо убедиться, что в настройках функциональности в разделе «Расчёты» установлен флажок «Факторинговые операции».

Продавцу необходимо отразить в программе следующие учётные операции:

Реализация товаров – в программе отражается документом «Реализация (акт, накладная)», вид операции «Товары (накладная)».

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:

  • по дебету счёта 62.01 и кредиту счёта 90.01.1 – на сумму выручки от реализации товаров с НДС;
  • по дебету счёта 90.02.1 и кредиту счёта 41.01 – на стоимость реализованных товаров либо кредит 43 – на плановую стоимость готовой продукции;
  • по дебету счёта 90.03 и кредиту счё- та 68.02 – на сумму НДС по операции реализации товаров.

Налоговый учёт

При проведении документа в налоговом учёте фиксируется:

  • по кредиту счёта 90.01.1 («Сумма НУ Кт») – доход от реализации товаров в сумме выручки от реализации без НДС;
  • по дебету счёта 62.01 («Сумма НУ Дт») – дебиторская задолженность покупателя (соответствует сумме выручки от реализации с НДС);
  • по дебету счёта 90.02.1 («Сумма НУ Дт») и кредиту счёта 41.01 («Сумма НУ Кт») – стоимость реализованных товаров по данным налогового учёта.

Счета 68.02 и 90.03 для целей налогового учёта в программе не используются, поэтому в налоговом учёте на этих счетах ничего не фиксируется.

Заключение договора факторинга отражается документом «Передача задолженности на факторинг»

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:

  • по дебету счёта 76.13 и кредиту счёта 91.01 – на сумму передаваемой на факторинг задолженности;
  • по дебету счёта 91.02 и кредиту счёта 62.01 – на сумму списываемой с учёта задолженности покупателя.

Счёт 76.13 «Расчёты с факторинговыми компаниями» – «предопределённый» счёт для учёта в программе расчётов по договорам факторинга. Аналитический учёт ведётся по факторинговым компаниям (субконто «Контрагенты») и заключённым с ними договорам (субконто «Договора»).

Аналитический учёт факторинговых операций на счетах 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы» в программе ведётся с использованием предопределённой статьи прочих доходов и расходов «Уступка права требования по договору факторинга».

При проведении документа в налоговом учёте фиксируется:

  • в первой бухгалтерской записи:

– по дебету счёта 76.13 («Сумма НУ Дт») – дебиторская задолженность факторинговой компании (соответствует переданной на факторинг сумме задолженности покупателя);

– по кредиту счёта 91.01 («Сумма НУ Кт») – доходы от реализации прав требования по договору факторинга;

  • во второй бухгалтерской записи:

– по дебету счёта 91.02 («Сумма НУ Дт») – расходы от реализации прав требования по договору факторинга;

– по кредиту счёта 62.01 («Сумма НУ Кт») – списываемая с учёта задолженность покупателя.

Поступление денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Оплата от факторинговой компании».

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счёта 51 и кредиту счёта 76.13 на сумму поступивших денежных средств – для бухгалтерского учёта.

При проведении документа в налоговом учёте фиксируется погашение дебиторской задолженности факторинговой компании («Сумма НУ Кт») – для налогового учёта.

Учёт вознаграждения банка по договору факторинга в программе отражается документом «Поступление (акт, накладная)», вид операции «Услуги факторинга».

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:

  • по дебету счёта 91.02 и кредиту счёта 76.13 – на стоимость услуг факторинга без НДС;
  • по дебету счёта 19.03 и кредиту счёта 76.13 – на сумму НДС по услугам факторинга.

При проведении документа в налоговом учёте фиксируется:

  • в проводке Дт 91.02 Кт 76.13:

– по дебету («Сумма Дт НУ») – расходы на стоимость услуг факторинга без НДС;

– по кредиту («Сумма Кт НУ») – кредиторская задолженность перед факторинговой компанией на стоимость услуг без НДС;

  • в проводке Дт 19.03 Кт 76.13:

– по кредиту («Сумма Кт НУ») – кредиторская задолженность перед факторинговой компанией на сумму НДС со стоимости оказанных услуг.

Счёт 19.03 для целей налогового учёта в программе не используется, поэтому на этом счёте в налоговом учёте ничего не отражается.

Поступление остатка денежных средств по договору факторинга в программе отражается документом «Поступление на расчётный счёт», вид операции «Оплата от факторинговой компании».

При проведении документа в регистр бухгалтерии вводится проводка по дебету счёта 51 и кредиту счёта 76.13 на сумму поступивших денежных средств – бухгалтерский учёт.

При проведении документа в налоговом учёте фиксируется погашение дебиторской задолженности факторинговой компании («Сумма НУ Кт») – налоговый учёт.

Учет факторинга в бухгалтерии

В периоды экономической нестабильности повышается актуальность факторинговых сделок. Их заключение помогает компаниям справиться с финансовыми трудностями, вызванными постоянным ростом дебиторской задолженности и плохо прогнозируемой ситуацией на рынке. Неизбежное в таких случаях усложнение требований при кредитовании юридических лиц может поставить угрозу не только развитие, но и само существование бизнеса.

Сотрудничество с факторинговыми компаниями помогает решить эту проблему за счет увеличения объема оборотных средств и сокращения кассовых разрывов. Многие российские компании уже на практике убедились в его преимуществах. Тем не менее в процессе взаимодействия возникает много вопросов, связанных с правильным оформлением документации. Чаще всего владельцев бизнеса интересует, как ведутся бухгалтерский и налоговый учеты факторинга. В статье мы подробно рассмотрим эти вопросы

Особенности и преимущества факторинга

Договор факторинга (т.е. финансирования под уступку денежного требования) заключается в рамках гражданско-правовых отношений. Согласно ему клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования в отношении третьего лица (должника) и оплачивает оказанные агентом услуги. В свою очередь, фактор обязан выполнить не менее 2 действий, связанных с денежными требованиями, которые стали предметом уступки в соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ. Согласно п. 1 ст. 824 ГК РФ финансовый агент получает возможность:

  • перечислять денежные средства (они поступают клиенту в виде предварительного платежа, займа или в иной форме в счет денежных требований);
  • вести учет имеющихся денежных требований клиента к должникам;
  • осуществлять права по ним (предъявлять денежные требования к оплате, производить связанные с ними расчеты, получать платежи и т.д.);
  • осуществлять права по договорам, связанным с обеспечением исполнения должниками своих обязательств.
Читайте также  Уэшка что это такое

Соответственно, договор финансирования под уступку денежных требований касается 3 участников:

  • фактора (банка),
  • кредитора (поставщика),
  • дебитора (покупателя).

Чаще всего стороны взаимодействуют по следующему алгоритму:

Компания-поставщик заключает с фактором договор в соответствии с ним готовит свой товар к реализации.
Покупатель принимает заказанную продукцию или услуги и документально подтверждает факт получения.
Далее фактор фактор перечисляет поставщику часть от указанной в договоре суммы (80-90%).
Компания-покупатель поэтапно расплачивается за полученные товары или услуги. Деньги перечисляются на счет фактора, который после полной выплаты переводит поставщику оставшиеся 10-20% и забирает свою комиссию.

Такой формат сотрудничества удобен для предприятий как малого, так и среднего и крупного бизнеса, поскольку дает компаниям возможность функционировать в наиболее благоприятном

для них режиме. Поставщик сразу получает большую часть средств и может вложить их в производство следующей партии продукции или расширение своего бизнеса. Покупатель же может пользоваться товарами и услугами, отсрочив их оплату до удобного времени. Все участники сделки имеют возможность стабильно развивать свое дело.

Виды факторинга

В зависимости от того, на кого ложится ответственность, факторинг может быть:

с регрессом без регресса
При заключении таких сделок ответственность за добросовестность покупателя целиком возлагается на поставщика. Если компания-получатель отказывается от своих обязательств по оплате товаров/услуг, фактор имеет право потребовать назад деньги, перечисленные поставщику. Поскольку риски финансового агента минимальны, его комиссия за обслуживание такой сделки тоже невысока. В этом случае фактор полностью берет на себя все вопросы, связанные с взысканием задолженности у покупателя. Поставщик не несет никаких финансовых рисков, однако размер комиссии за заключение сделки без регресса значительно больше.

Независимо от вида договора факторинг удобен для всех сторон, поскольку:

  • компаниям не требуется предоставлять дополнительные гарантии или залог;
  • задолженность погашается на более выгодных условиях по сравнению с кредитными платежами;
  • заявки рассматриваются намного быстрее, чем при кредитовании в банке.

Учет операций факторинга у поставщика

Все взаиморасчеты между сторонами договора должны быть отражены в бухучете компаний. Бухгалтерские записи по этим операциям оформляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Все операции, касающиеся факторинга, должны быть отражены на субсчете счета 76. Его можно назвать «Расчеты с факторинговыми компаниями».

При заключении сделки без регресса бухучет операций у поставщика производится следующим образом:

  • Дебет 62. Кредит 90. Учет задолженности за реализованные товары,
  • Дебет 90. Кредит 68. Отражение суммы НДС по поставленным товарам,
  • Дебет 76. Кредит 91.1. Отражение уступки банку денежного требования.

Согласно (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) сумма, полученная от продажи денежных требований (товаров, активов, отличных от денежных средств), включается в прочие доходы. Признание дохода, полученного в результате сделки, в установленном договором факторинга размере осуществляется на дату подписания акта об уступке права требования, т.е. в момент перехода этого права к банку (п.п. 10.1, 16 ПБУ 9/99).

  • Дебет 91.2 Кредит 62. Списание денежного требования, уступленного банку.

Стоимость уступаемого требования в сумме задолженности покупателя входит в прочие расходы. В соответствии с п. п. 11, 14.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н они признаются в размере дебиторской задолженности (уступленного требования):

  • Дебет 51. Кредит 76. Перечисление Фактором денежных средств по договору факторинга,
  • Дебет 91.2. Кредит 76. Отражение суммы вознаграждения Фактора.

На основании п. 11 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете оплата финансовых услуг по договору факторинга в форме вознаграждения факторинговой компании включается в операционные расходы. Они признаются, если выполнены условия, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99. Касательно комиссии финансового агента за предоставление денежных средств датой их выполнения считается дата подписания акта об оказании услуг по договору факторинга.

  • Дебет 19. Кредит 76. Выделение НДС с суммы вознаграждения фактора;
  • Дебет 68. Кредит 19 Принятие к вычету НДС с суммы вознаграждения;
  • Дебет 76. Кредит 51 Отражение выплаты агенту вознаграждения с НДС за факторинговые услуги.

Если оформляется договор факторинга с регрессом компания-поставщик ведет бухучет следующим образом:

  • Дебет 62. Кредит 90. Учет задолженности за реализованные товары.
  • Дебет 90. Кредит 68. Отражение суммы НДС по поставленным товарам.
  • Дебет 009. Отражение уступки денежного требования агенту как выданного обеспечения в случае факторинга с регрессом. Денежное требование отражается поставщиком на забалансовом счете в сумме дебиторской задолженности покупателя
  • Дебет 51. Кредит 76. Поступление от Фактора денежных средств в качестве финансирования по договору факторинга в сумме дебиторской задолженности покупателя.

После оплаты со стороны покупателя дебиторской задолженности в пользу фактора добавляются записи:

  • Кредит 009. Списание выданного обеспечения в связи с исполнением должником денежного требования (в срок, установленный договором между клиентом и должником) в пользу фактора;
  • Дебет 76. Кредит 91.1. Отражение уступки банку денежного требования в связи с исполнением должником денежного требования (в срок, установленный договором между клиентом и должником) в пользу фактора;
  • Дебет 91.2. Кредит 62. Списание денежного требования, уступленного банку.
  • Дебет 91.2. Кредит 76. Отражение суммы вознаграждения Фактора;
  • Дебет 19. Кредит 76. Выделение НДС с суммы вознаграждения фактора;
  • Дебет 68. Кредит 19. Принятие к вычету НДС с суммы вознаграждения;
  • Дебет 76. Кредит 51. Отражена выплата агенту вознаграждения с НДС за услуги.

Если же покупатель (дебитор) отказывается погашать задолженность в пользу фактора требуется вносить другие записи:

  • Дебет 76. Кредит 51. Отражение возврата фактору ранее перечисленных денежных средств в соответствии с договором;
  • Дебет 76.2. «Расчеты по претензиям» Кредит 62. Выставление претензии покупателю в случае неоплаты им товаров/услуг.

Основная задача перечисленных проводок по договорам факторинга как с регрессом, так и без, состоит в том в том, чтобы уменьшить размер долга и получить денежные средства, поскольку факторинг представляет собой не кредит, а продажу дебиторской задолженности банку.

У Вас остались вопросы или решили воспользоваться нашими услугами?

Позвоните нам по телефону 8-800-200-18-08, либо отправьте заявку:

Факторинг проводки у покупателя

НДС принят к вычету

Остатки долга с минусом комиссии, полученные от фактора

Учет факторинга делается после письменного уведомления всех сторон. Для того чтобы перекинуть задолженность от продавца делается проводка Дебет 60.1. Кредит 60.1.

Факторинговые операции: учет и налогообложение

Данная статья подготовлена специалистами бухгалтерии ОАО АКБ «Металлинвестбанк» на основании практики обслуживания клиентов по факторингу. Учет факторинговых операций строго не регламентирован действующим законодательством, поэтому каждому клиенту приходится самостоятельно разрабатывать методологию учета. А банку в свою очередь сложно работать с «разношерстной» отчетностью клиентов. Поэтому специалисты банка как разработчики и провайдеры данной услуги решили облегчить работу и себе, и клиентам и предложить методологию учета этих операций.

Факторинг — финансирование под уступку денежных требований. Согласно статье 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из представления клиентом товара, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Читайте также  За сколько можно продать советские колонки S-90?

На практике это означает, что банк выплачивает от 70 % до 90 % суммы поставки покупателю. Оставшиеся денежные средства перечисляются после поступления денег от покупателя за вычетом суммы вознаграждения.

Рассмотрим по шагам, что происходит при факторинге на примере нашего банка. Схематично процесс факторинга выглядит следующим образом:

Поставщик уступает банку требование к покупателю по номиналу, со следующими условиями:

  1. Оплата 80 % покупаемой задолженности сразу.
  2. Оплата 20 % задолженности после оплаты задолженности дебитором.
  3. Комиссия по договору факторингу зачитывается со вторым платежом.
  4. Поставщик поручается за дебитора в части погашения задолженности перед банком. Данное поручительство позволяет банку обратиться за погашением задолженности к поставщику в случае неоплаты покупателем. Данный механизм позволяет избежать просроченной задолженности клиенту и как следствие не платить штрафные санкции.

Для банка сумма вознаграждения по договору факторинга подлежит обложению НДС, поэтому клиенту выдается счет-фактура, НДС по которой может быть в последствии принят к вычету в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Сумма финансовых услуг в виде вознаграждения банку по договору факторинга в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов (согласно п. 11 ПБУ 10/99). Вознаграждение банку в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете продавца операции по факторингу отражаются следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90 — отражена задолженность за проданные товары; Дебет 90 Кредит 68 — отражена сумма НДС по проданным товарам; Дебет 76 Кредит 91.1 — отражена уступка банку денежного требования; Дебет 91.2 Кредит 62 — списано денежное требование, уступленное банку; Дебет 51 Кредит 76 — перечислены банком денежные средства по договору факторинга; Дебет 91.2 Кредит 76 — отражена сумма вознаграждения банка; Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с суммы вознаграждения банка; Дебет 68 Кредит 19 — НДС с суммы вознаграждения принят к вычету.

Если покупатель не оплачивает свою задолженность банку, то банк обращается за погашением к клиенту.

В этом случае бухгалтерские проводки в учете поставщика выглядят следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с банком» Кредит 51 — возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 70-90 % от суммы по договору факторинга; Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 76 «Расчеты с банком» — отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар.

Основная идея, лежащая в основе данных проводок,, факторинг — не кредит, а продажа банку дебиторской задолженности. Соответственно, продажа задолженности должна сопровождаться ее уменьшением и получением денежных средств.

Организация-продавец по договору поставки отгрузила организации-покупателю товары на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Организация-покупатель по договору поставки обязуется оплатить товары в течение одного месяца после отгрузки. Продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке. По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения (которое в соответствии с договором составляет 0,2 % от суммы договора).

В бухгалтерском учете продавца эта операция отражается следующими записями:

Дебет 62.1 Кредит 90.1 — отражена задолженность за проданные товары на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 90.3 Кредит 68.2 — отражена сумма НДС по проданным товарам — 180 000 руб.(1 180 000 * 18/118).

После отгрузки продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга с покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке.

По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 91.1 — отражена уступка банку денежного требования на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 91.2 Кредит 62.1 — списано денежное требование, уступленное банку на сумму 1 180 000 руб.; Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — перечислены банком 80 % денежные средства по договору факторинга 94 400 руб. (1 180 000 * 80 %).

Сумма вознаграждения банка по договору равна 0,2 % размера переданного требования, что составило 23 600 руб. (1 180 000 руб. * 0,2 %), в том числе НДС — 3 600 руб. После оплаты товаров должником банк перечислил продавцу оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения. В бухгалтерском учете продавца это будет отражено следующими записями:

Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — перечислены банком денежные средства по договору факторинга 212 400 руб.(1 180 000 — 20 % — 23 600); Дебет 91.2 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражена сумма вознаграждения банка на сумму 20 000 руб.(23 600-3 600); Дебет 19 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражен НДС с суммы вознаграждения банка 3 600 руб. (23 600 * 18/118); Дебет 68.2 Кредит 19 — НДС с суммы вознаграждения принят к вычету на сумму 3 600 руб.

В случае неисполнения/ненадлежащего исполнения Дебитором обязательств по своевременной уплате денежных средств, банк вправе обратиться к Поставщику по договору поручительства с требованием об исполнении обязательств.

Рассмотрим случай, когда организация-покупатель не исполнила обязательства по договору поставки.

Изменим условиями нашего примера.

Организация-покупатель по договору поставки не оплатила товары в течение одного месяца после отгрузки. Согласно договору поручительства Банк направляет Поручителю уведомление о нарушенном обязательстве. Поручитель возвращает банку ранее перечисленные денежные средства в размере 944 000 руб. Продавцом выставлена покупателю претензия на сумму дебиторской задолженности в размере 1 180 000 руб.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 51 — возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 80 % от суммы по договору факторинга 944 000 руб. (1 180 000 * 80 %); Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям к покупателю» Кредит76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» — отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар на сумму 1 180 000 руб.

Факторинг

Кагда нужен факторинг

Факторинг выгоден всем сторонам. Продавец сразу получает свои деньги. Покупатель может сначала получить товар, убедиться, что он платит за то, что заказывал, и только потом произвести оплату. Фактор получает свой заработок как посредник.

Как работает факторинг

Кредитор

Дебитор

Основной деятельностью факторинговой компании (банка) является кредитование поставщиков путём выкупа краткосрочной дебиторской задолженности, как правило, не превышающей 180 дней.

Между факторинговой компанией (банком) и поставщиком товара заключается договор о том, что ей по мере возникновения требований по оплате поставок продукции предъявляются счета-фактуры или другие платёжные документы.

Факторинговая компания (банк) осуществляет дисконтирование этих документов путём выплаты клиенту 60-90 % стоимости требований.

После оплаты продукции покупателем факторинговая компания (банк) доплачивает остаток суммы поставщику, удерживая процент с него за предоставленный кредит и комиссионные платежи за оказанные услуги.

Схема факторинга

Наиболее простая схема — факторинг закрытого типа.
Закрытый факторинг — разновидность фактоинга при которой покупателя не ставят в известность о наличии договора факторингового обслуживания, и он продолжает осуществлять платежи поставщику, который, в свою очередь, направляет их в пользу фактора.

Читайте также  Ценные 5 рублей 1989 года ценой выше 20 000 рублей

Схема закрытого факторинга
(фактор проводит расчеты только с кредитором):

  1. Клиент-продавец ( Кредитор ) факторинговой компании оказывает услуги или предоставляет покупателю товары и услуги с отсрочкой платежа.
  2. Клиент-продавец ( Кредитор ) передает фактору документы, подтверждающие факт появления дебиторской задолженности.
  3. Фактор покрывает большую часть задолженности (вплоть до 95%).
  4. Покупатель товара ( Дебитор ) производит оплату за товар или услуги.
  5. Кредитор и Фактор проводят окончательные расчеты между собой:
    банк получает обратно свои деньги с дополнительной комиссией за услуги, продавец получает остаток полагающихся ему средств (5-30%).
Основные отличия факторинга от кредита
Кредит Факторинг
как правило, выдается под залог не требуется обеспечения
возвращается банку заемщиком погашается из средств, выплачиваемых дебитором
выдается на фиксированный срок выплачивается на срок фактической отсрочки платежа
влачивается в обусловленный договором день выплачивается в день поставки товара
выдыпается на заранее обусловленную сумму размер финансирования не ограничен и может увеличиваться пропорционально росту объема продаж
необходимо оформлять/предоставлять большое количество документов факторинговое финансирование выплачивается при предъявлении счета-фактуры и товарной накладной
банк не оказывает заемщику никаких дополнительных услуг сопровождается управлением дебиторской задолженностью
Налогообложение факторинговых операций

1. Договор факторинга, заключаемый в соответствии с главой 43 ГК РФ, нельзя рассматривать в качестве кредитного или аналогичного ему договора, и, следовательно, вознаграждение по договору факторинга не может быть отнесено к процентам по долговым обязательствам, перечисленным в п. 1 ст. 269 НК РФ.
То есть, вознаграждение факторинговой компании по операциям факторинга для целей налога на прибыль должно признаваться клиентом в качестве расхода в полном объеме.

2. Ограничение вычета в отношении суммы убытка от переуступки, предусмотренное статьей 279.1. НК РФ, также не должно быть применимо, так как по договору факторинга убытка от переуступки прав требований не возникает, поскольку факторинговая компания перечисляет клиенту денежные средства в размере 100% переуступаемой задолженности.

Налог на добавленную стоимость.
При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (не освобождаемых от НДС по ст. 149 НК), или при переходе требования к другому лицу на основании закона, налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК (ст. 155 НК РФ).
То есть, клиент обязан начислить НДС в обычном порядке при первоначальной реализации. При перечислении факторинговой компанией денежных средств клиенту в оплату уступленных требований у клиента не возникает дополнительной обязанности исчисления и уплаты НДС в Бюджет.

Факторинговые услуги подлежат обложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ) НДС. Таким образом, факторинговое вознаграждение включает НДС. Возможность зачета, а также сумма зачитываемого НДС будут зависеть от наличия облагаемых НДС операций у самого клиента и/или соотношения облагаемых и необлагаемых НДС операций.

История факторинга в России

В статье 824 ГК РФ даётся следующее описание факторинга как финансирования под уступку денежного требования,
(само определение факторинга в ГК РФ отсутствует):

«По договору финансирования под уступку долгового требования одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.»

Закон различает два вида денежных требований, которые могут быть предметом уступки: срок платежа по которым уже наступил, то есть реально существующая задолженность, и платёжные обязательства, срок платежа по которым ещё не наступил (будущие требования).

С 1 марта 2015 Россия является участником Конвенции о международном факторинге

(Федеральный закон от 05.05.2014 г. N 86-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА по международным факторинговым операциям»).
УНИДРУА — Международный институт унификации частного прав (создан в Риме в 1926 году).

Пример факторинговых операций

ООО «Продавец» отгрузило товары ООО «Покупатель» на сумму 3 540 000 рублей (в том числе НДС 18% – 540 000 руб.).
По условиям договора поставки покупатель обязуется оплатить товары не позднее 45 рабочих дней со дня их отгрузки.

Через 4 календарных дня продавец заключает с ОАО «СберБанк» договор факторинга об уступке дебиторской задолженности ООО «Покупатель».

Согласно договору факторинга после перечисления 65% от общей суммы долга ООО «Покупатель» финансовому агенту (ОАО «СберБанк») будет начислено вознаграждение в размере 10% от суммы отгрузки (354 000 руб. в том числе НДС 18% – 54 000 руб.), которое удерживается последним при перечислении оставшихся 35% задолженности дебитора.

Оставшиеся 35% задолженности дебитора агент ОАО «СберБанк» перечисляет ООО «Продавец» после поступления оплаты от ООО «Покупатель».

​Факторинг проводки

Чтобы избежать финансовой сложности и защитить компанию от риска неуплаты со стороны клиентов, многие владельцы бизнеса отдают предпочтение факторингу проводки. Для этого заключается договор с фактор-фирмой на обслуживание поставок клиента с отсрочкой платежа. Главной особенностью является уступка дебиторской задолженности.

Факторинг бухгалтерской проводки представляет собой сочетание нескольких частей: финансовых, управленческих. Под первой подразумевается финансирование поставок продуктов, различных услуг с отсрочкой внесения суммы за них. Управленческая составляющая включает профессиональное управление операциями, сбор долга.

Особенности факторинга проводки

По договору поставщик передает товар с возможностью отсрочки платежа. При этом право требовать долг передает фактору, выплачивая за это ему комиссию. Такой подход позволяет фирмам продавать продукцию, вкладывать деньги в совершенствование своей системы. Однако после уступки на клиенте остаются первоначальные обязательства, поэтому они продолжает нести риски. Он выступает в качестве поручителя должника.

По законодательству (ст. 128 ГК РФ). Такое требование является частью имущества организации. Продажа уступки отражается во всех бухгалтерской документации в качестве активов. Поступления от продажи будут прописаны в качестве операционных доходов.

Основные бухгалтерские проводки

Денежный поток организации от агента, учитывается в доходах, произошедших в дату заключения контракта факторинга. При отражении манипуляций по договору безрегрессивного факторинга осуществляется несколько основных проводок с учетом:

  1. права требования по цене покупки.
  2. номинальной стоимости всех прав (проценты, штрафы…).
  3. ДТ счетов по учету финансов. Учитывается реализация новых прав. Принимается во внимание совокупность прав, который рассчитывается пропорционально к сумме части платежа и номинальной цены.

Списание денег происходит с внебалансового счета при соблюдении очереди, оговоренной в первичном соглашении. Происходит отнесение результата на счета учетов от проведения факторинговых манипуляций.

Расчет основных параметров

Все расчеты лучше проводить с применением отдельного субсчета «Расчеты по договору факторинга». Подписывая его, фирма продает свою задолженность. Происходит выбытие актива. Поэтому на дату перехода сначала отражаются денежные потоки от:

  • продажи долга;
  • расходы, связанные с осуществлением расходных операций, продаж.

Если клиент не выполняет условия контракта, фактор имеет возможность сделать взыскание.

Все манипуляции облагаются НДС. Банковские сделки, освобожденные от уплаты НДС приведены в ст. 149. П.3, в которой факторинговые действия не обозначены.Факторинг бухучета может быть рассчитан с помощью программы 1С: Управление.

При расчете основных параметров необходимо начислить НДС по сделке. Налог есть и на вознаграждение фактору. После сбора бумаг происходит уступка прав требований, а задолженность в пользу агента списывается с клиента. Об этом делается запись в Дебет 51. Поставщик обозначает комиссию и делает это с помощью указанных выше проводок. Комиссия также облагается НДС. Поэтому отображается налог.