Что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе

Дебиторская задолженность: учет и отражение в отчетности

К дебиторской задолженности относятся суммы, которые причитаются предприятию к перечислению от различных кредиторов. Она может возникнуть в результате различных фактов хозяйственной жизни, например:

  • покупателю отгружена продукция, но оплата за нее не поступила;
  • поставщику перечислен аванс за будущую поставку;
  • перечислена авансом заработная плата работникам компании;
  • излишне уплачены налоги и сборы в бюджет.

Для того чтобы отразить то, что у компании возникла дебиторская задолженность, счет учета определяется в зависимости от вида обязательств, согласно Плану, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Расчеты с дебиторами: счет и отражение движения

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Номер Наименование
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Учет подотчетных сумм
73 Учет прочих операций с персоналом
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Если долги перед компанией не были погашены

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Отражение в бухгалтерской отчетности

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:

Энциклопедия решений. Дебиторская задолженность (строка 1230 бухгалтерского баланса)

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По строке 1230 бухгалтерского баланса отражается информация о дебиторской задолженности, сформированной по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В соответствии с требованиями п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения). В отличие от прежней формы баланса, изначально предусматривающей в своем составе такое разделение в отношении дебиторской задолженности, в действующей форме баланса строка 1230 предусмотрена для отражения ее общей суммы. Представить более подробную информацию о характере дебиторской задолженности можно в таблице 5.1 Пояснений к балансу. Данные о просроченной задолженности (по ее видам) подлежат отражению в таблице 5.2. В то же время, учитывая положение п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» о праве организаций на самостоятельное определение детализации показателей по статьям бухгалтерского баланса, а также требование п. 11 ПБУ 4/99 об обособленном отражении отдельных активов в случае их существенности, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность могут быть представлены в балансе обособленно, путем отражения информации в дополнительных строках, введенных в Раздел 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Внимание

Дебиторская задолженность, даже в том случае если срок ее погашения составляет свыше 12 месяцев, подлежит отражению в бухгалтерском балансе только в Разделе 2 «Оборотные активы». Исключением являются суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанные с приобретением внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Срок погашения контрагентами своих обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате) в этом случае не имеет значения.

Соответственно, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов в производственных целях отражаются только в разделе II «Оборотные активы».

Обращаем также внимание, что в случае существенности информации данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (счет 62) должны отражаться обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией (счет 60) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

При заполнения строки 1230 используется информация о дебетовых остатках по следующим счетам учета расчетов:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01);

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

Внимание

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» актив «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность».

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и не израсходованным или не возвращенным на конец отчетного периода;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

Внимание

Суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок менее 12 месяцев, могут учитываться и в составе финансовых вложений. Соответственно, сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться как по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам», так и по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы». Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

— 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, задолженностей сторонних лиц по другим операциям. Суммы задолженности, учтенные на счете 76 с НДС, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Внимание

В состав дебиторской задолженности можно включить и стоимость денежных документов (почтовых марок, билетов, путевок, топливных карт и др.), стоимость которых отражается на счете 50, субсчет «Денежные документы». Объясняется это тем, что по своей сути стоимость такого рода документов является предварительной оплатой услуг, а не денежными средствами или денежными эквивалентами.

Величина дебиторской задолженности показывается в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов по сомнительным долгам.

Величина резерва является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»). Создание резерва является обязательным в отношении той дебиторской задолженности, которая не погашена, а также в отношении задолженности, срок погашения которой не наступил, но у организации есть уверенность в том, что сроки ее погашения, установленные договором, будут нарушены. При этом такая задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Внимание

В силу п. 6 ПБУ 1/2008 учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

В связи с этим, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Отражают резерв по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1230 будет выглядеть следующим образом:

Внимание

Исходя из требования п. 34 ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ —> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на май 2021 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.

Строка 1230 баланса: «Дебиторская задолженность»

Строка 1230 баланса «Дебиторская задолженность»

Похожие публикации

Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

Что такое дебиторская задолженность простыми словами?

В состав такого типа задолженности могут входить подотчетные суммы, переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные займы и обязательства третьих лиц по погашению порч и материального ущерба. Дебиторская задолженность – это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:

  • отсроченного платежа за товары или услуги/работы;
  • несоблюдения договоренностей по оплате одним из контрагентов;
  • произведенной предоплаты поставщику при отсутствии отгруженных товаров;
  • годовой подписки на периодику;
  • переплаты по налоговым платежам или сборам, разным видам страховых взносов.

Управление дебиторской задолженностью

В отношении дебиторской задолженности необходимо систематически отслеживать непогашенные остатки, соотносить их с предполагаемыми сроками поступления платежей, выявлять неликвидные долги и выяснять причины такого явления. Работа с дебиторской задолженностью предполагает сбор максимально подробной информации о текущем состоянии расчетов и поиск путей уменьшения сомнительных долгов. Задолженности контрагентов могут быть разделены на группы:

  1. По критерию сроков погашения – краткосрочная (период до 1 года, строка 1230 в балансе) и долгосрочная (более года).
  2. При оценке эффективности методов взыскания – текущая (по которой не наступили крайние сроки для оплаты), сомнительная (с нарушенными сроками, но при отсутствии сомнений в поступлении денег в ближайшее время), безнадежная.

Просроченная дебиторская задолженность – это случаи, когда деньги в назначенный крайний день не поступили на расчетный счет за уже отгруженные товары или товары не были получены в оговоренный период при условии полной предоплаты. Второй вариант перехода в разряд просроченных долгов – истек срок исковой давности.

Просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев или лет? В категорию просроченных долг относится на следующий день после крайнего срока оплаты. ГК РФ дает возможность урегулировать вопрос возврата денег в течение 3 лет (ст. 196). После истечения и этого периода, задолженность списывается.

Контроль дебиторской задолженности проходит несколько этапов:

  1. Устанавливаются сроки перечисления средств в договоре.
  2. Контроль просроченных выплат с периодом задержки до 7 дней, сопровождающийся выяснением мотивов произошедшего, разработкой графиков погашения долга и заморозкой сотрудничества.
  3. Если период задержки платежа от 7 до 30 рабочих дней, то необходимо начислить штраф контрагенту, напомнить об имеющихся у него обязательствах, встретиться с руководством.
  4. При задержке от 1 до 2 месяцев надо выставлять письменную претензию.
  5. Более длительные отсрочки – повод для обращения в суд.

Учет дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

  • 60 или 62 при расчетах с поставщиками или покупателями;
  • 68 и 69 – для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
  • 70, 71, 73 – для операций по расчетам с наемными работниками;
  • 75 при задолженности учредителей;
  • 76 для расчетов с разными видами дебиторов.

Если погашается дебиторская задолженность, счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:

Списание долга осуществляется на 91 счет – например, при прощении займа сотруднику составляется запись Д91 – К73.

Списание сомнительной задолженности, которая была включена в состав резерва, происходит проводкой Д63 – К62 (60).

Анализ и оценка дебиторской задолженности

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере:

Где отражается дебиторская задолженность

Ежегодно на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Он является основным документом финансовой отчетности. Проанализировав его, сторонние организации получают информацию о ее платежеспособности и кредитоспособности. Баланс подразделяется на актив и пассив, каждый из которых в свою очередь разбивается на отдельные статьи. Далее, рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность, актив.

Что такое дебиторская задолженность в балансе

Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.

Внимание: для отслеживания дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе она отражается как количество всех обязательств предприятия на дату составления документа.

Любое функционирующее предприятие имеет задолженности: дебиторскую и кредиторскую. Это нормальное явление, которое имеет место быть. Первая входит состав оборотных средств.

Срок хранения данных

Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.

При неплатежеспособности контрагента, долг также списывается на убыток. При этом его задолженность не ликвидируется полностью. Она фиксируется в течение 5 лет на забалансовых счетах. Когда состояние должника стабилизируется, долг имеют право взыскать.

Совет: при наличии сомнительной задолженности (определение приведено далее), руководитель обязан принять решение застраховать их, создав самостоятельно резерв. Проводка: Дт.91/2 – Кт63

Виды дебиторской задолженности

Каждый актив предприятия подразделяется по времени использования.

  • Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.

Совет: при наличии на вашем предприятии дебиторской задолженности, не стоит доверять своим должникам и верить, что они вернут долг в установленный срок. Напоминайте им по средствам писем и телефонных звонков.

Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:

  • Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
  • Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
  • Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).

Внимание: сомнительная дебиторская задолженность отражается в балансе, за минусом резерва по сомнительным окнам, просроченная – на забалансовых счетах.

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Задолженность дебиторов (за короткий или длительный промежуток времени) отражается в оборотных активах предприятия.

  • задолженность сроком возврата до 1 года;
  • задолженность сроком возврата свыше 1 года и сомнительная задолженность (определение дано выше).

Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса

Одного фиксированного счета для ее отражения в бухгалтерском балансе пока еще не придумали. Далее приведем счета, по которым разносится долг контрагентов перед предприятиям.

Счета отражения дебиторской задолженности:

  • Сч.60: перечисление аванса + возврат денежных средств за некачественную продукцию;
  • Сч.62 и сч.76: отражается отгруженный товар по схеме получили товар-заплатили деньги;
  • Сч.68 и сч.69: для расчета налога за отчетный период отражаются авансы выданные в балансе;
  • Сч.71: расчеты со своими сотрудниками, которым были выданы денежные средства, но пока не получены подтверждающие документы о разумной трате средств предприятия;
  • Сч.70 и сч.73: последствия проведения инвентаризации – вычет из зарплаты сотрудников недостач; учет выданных займов и ссуд;
  • Сч.75 – отложенные суммы и обязательства по долгам учредителей.

Внимание: фактический долг контрагента может быть получен из нескольких синтетических счетов учета.

Аналитика

Размер дебиторской задолженности в баланс заносится на определенную дату. Чтобы произвести анализ задолженности и сроков возврата в каждой организации ведется аналитический учет отдельно по каждому покупателю и поставщику.

Внимание: не смотря на возможность возникновения кредиторской и дебиторской задолженности по одному регистру, они разносятся в бухгалтерском балансе по разным счетам.

Пример закрытия дебиторской задолженности

Для погашения задолженности, контрагент должен внести в кассу или на расчетный счет сумму долга. Условия оплаты по договору будут выполнены. Проводка закроется.

  • Сч.50-касса;
  • Сч.51-расчетный счет;
  • Сч.62-расчеты с покупателями.

Проводка: Дт50/51 (52) – Кт62

ООО «Астра» купили у ООО «Сад» кустарники на сумму 38 тыс. руб. (в т.ч. НДС 5тыс. руб.). Из положения 2 выхода: продать долг ООО «Нептун» или списать задолженность через 3 года по сроку давности. Компания выбирает 1 вариант. Составляются следующие проводки:

  • Для начисления НДС: Дт90-Кт68;
  • Продажа задолженности в ООО «Нептун»: Дт76-Кт91.1;
  • Закрытие проводки по контрагенту ООО «Астра»: Дт91.2-Кт62;
  • Убыток по продаже на сумму НДС 5тыс.руб.: Дт99-Кт91.9;
  • Результат: в бухгалтерском балансе на стр.1230 вносится сумма: 38тыс.руб.-5тыс.руб.=33тыс.руб.

Подведем итоги. Главный документ на каждом предприятие это бухгалтерский баланс. На нем отражается финансовое состояние предприятия за отчетный период, в том числе дебиторская задолженность. Она представляет собой задолженности контрагентов за оказанные услуги или купленные товары. В бухгалтерском балансе отражается на строке 1230.

На каждом предприятии задолженность представлена как со стороны дебиторов, так и со стороны кредиторов. При невозможности получить от контрагентов денежные средства по долгам, предприятие имеет право списать их через 3 года. Отсчет начинается с момента последнего движения средств между организацией и должником (ст.203 ГК РФ «Течение, перерыв и восстановление срока исковой давности).

Дебиторская задолженность подразделяется

  • на долгосрочную и краткосрочную. Первая включает в себя долги свыше 1 года, вторая до 12 месяцев.
  • По факту погашения она делится на ожидаемую – дата оплаты фиксирована, сомнительную – третьи лица поручились об оплате, просроченная – предприятие должник реорганизовано или ликвидировано.

Для анализа задолженности по каждому контрагенту ведется аналитический учет. Также в статье был рассмотрен пример закрытия дебиторской задолженности по проводке Дт50/51(52)-Кт62

Порядок расчета дебиторской задолженности — формула

  • Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?
  • Как рассчитать дебиторскую задолженность?
  • В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?
  • Итоги

Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?

Расчет дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, знакомая составляющим бухгалтерский баланс специалистам. Проводится она при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и (или) иных целей.

Для того чтобы в балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» появились данные, требуется:

  • Собрать информацию по счетам бухучета, на которых числится ДЗ, и провести ее анализ (по суммам, видам дебиторов, срокам погашения и др.).
  • Сверить с контрагентами суммы, отраженные на счетах бухучета (например, посредством двустороннего согласования взаиморасчетов в акте сверки).
  • Проинвентаризировать расчеты с контрагентами (если составляется годовой баланс или ДЗ подлежит списанию).

Алгоритм проведения инвентаризации ДЗ см. в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

  • Выявить сомнительные долги и ДЗ с истекшим сроком исковой давности.
  • Создать резерв по сомнительной дебиторке (если выявлены не погашенные в срок и ничем не обеспеченные долги).

КонсультантПлюс предупреждает:
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если. Подробности смотрите в К+, получив пробный демо-доступ к системе бесплатно.

  • Оформить списание ДЗ со счетов бухучета (при наличии оснований для такого списания).
  • Провести иные подготовительные процедуры (разграничить ДЗ со сроком погашения до года и выше, которая может потребоваться при оформлении расшифровок по строке 1230 и др.).

Для чего нужна расшифровка ДЗ и как ее оформить, см. в материале «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец».

  • Рассчитать сумму ДЗ, подлежащую отражению в балансе по стр. 1230.

По какой формуле провести расчеты ДЗ, расскажем в следующем разделе.

Как рассчитать дебиторскую задолженность?

Универсальной формулы для расчета ДЗ не существует. В каждой фирме структура дебиторки может быть различной, а потому состав формулы корректируется.

В общем случае используется следующая формула:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63,

сч. 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по предоплате, связанной с поставкой МПЗ, выполнением работ и др.;

сч. 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отгруженной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

сч. 68 — «Расчеты по налогам и сборам» в части имеющихся налоговых переплат;

сч. 69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по уплаченным в ФСС и ПФР излишним суммам;

сч. 70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» при наличии зарплатной переплаты;

сч. 71 — «Расчеты с подотчетными лицами» по денежным средствам, выплаченным сотрудникам под отчет;

сч. 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по суммам предоставленных сотрудникам займов или по иным операциям;

сч. 75 — «Расчеты с учредителями» по долгам учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы;

сч. 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий и др.;

сч. 63 — «Резервы по сомнительным долгам» по сумме сформированного резерва.

Разъяснения от КонсультантПлюс:
При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). Подробнее читайте в К+. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия:

  • дебетового сальдо по отдельным счетам бухучета;
  • резерва по сомнительным долгам.

Например, у фирмы нет сомнительных дебиторов, переплат по налогам и взносам во внебюджетные фонды, под отчет деньги не выдаются и прочие денежные операции по расчетам с сотрудниками в отчетном периоде отсутствуют, а уставный капитал полностью оплачен учредителями. В таком случае скорректированная формула для расчета ДЗ будет иметь вид:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Посмотреть пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» и фрагмент заполнения бухгалтерского баланса вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе можно получить бесплатно.

Когда показатель ДЗ используется в других формулах, читайте далее.

В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?

Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например:

  • финансовой устойчивости;

Алгоритм расчета финансовой устойчивости см. в материале «Проведение анализа коэффициентов финансовой устойчивости».

  • ликвидности и платежеспособности;
  • оборачиваемости активов и др.

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторки, расскажет материал «Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)».

Итоги

Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На основе рассчитанной суммы дебиторки проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность фирмы.