Что такое агентская схема

Как в Эльбе

Как показать агентскую схему на УСН и эквайринг

Вы — агент. Продаёте товары или услуги принципала

1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер написан в агентском договоре

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН, когда получаете оплату от клиента.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: 0
  • Учитывать в налогах: сумма агентского вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: по итогам продаж или заранее

Учитывайте агентское вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от принципала.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

Создайте в Эльбе поступление от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения от принципала
  • Учитывать в налогах: та же сумма вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных денег от клиента, но сумма вознаграждения не зафиксирована в договоре, а определяется отчётом агента

Учитывайте в налоге УСН всю сумму, которую получили от клиента. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Создайте в Эльбе поступление от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента
  • Учитывать в налогах: та же сумма оплаты от клиента
  • Дата поступления: день получения денег от клиента

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
  • Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и оплаты от клиента со знаком минус
  • Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.

Так в КУДиР появится корректирующая запись — в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Расходы УСН: перечисляем выручку принципалу

На УСН «Доходы минус расходы» важно правильно учитывать и расходы. Перечисление выручки принципалу — не расход.

Создайте в Эльбе списание для принципала:

  • Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
  • Сумма: сумма оплаты от клиента или выручки за вычетом комиссии агента
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата списания: день перечисления выручки принципалу

Только для ООО: бухгалтерский учёт

1. При продаже от имени принципала

  • Комиссионных товаров: в Эльбе не получится учесть такие товары — для них нужен специальный забалансовый счёт бухучета 004. Учитывайте такие товары, входящие накладные от принципала и исходящие накладные для клиентов в отдельном файле Excel.
  • При реализации комиссионных услуг: перед формированием бухгалтерской отчётности проверьте, что исходящие и входящие акты по комиссионным услугам в статусе «Не подписан».

2. При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

  • откройте задачу «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»
  • тип операции: «Продажа товаров и услуг принципала по агентскому договору»

первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 76 Принципал, сумма: вся сумма оплаты клиента

  • дата: когда подписали отчёт агента

Например, вы продаёте комиссионные товары от имени принципала и комиссию удерживаете сразу. В бухгалтерском учёте получатся проводки:

Вы — агент. Покупаете товары или услуги для принципала

Ваш клиент — принципал нанимает вас для покупки товаров или услуг. За проделанную работу вы получаете вознаграждение. Посмотрите схему сделки в нашей справочной.

1. Вы удерживаете вознаграждение сами. Его размер зафиксирован в договоре

Часто принципал перечисляет деньги на покупку и сумму комиссии агента одной суммой — из неё вы сами удерживаете вознаграждение.

Принципал поручил вам разместить рекламу на Яндекс.Директе и перевёл 15 000 ₽. Из этой суммы 10 000₽ вы тратите на оплату Яндексу и 5 000₽ удерживаете — доходом в УСН будет размер вашей комиссии в 5 000 ₽.

Создайте в Эльбе поступление денег от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: вся сумма поступления от принципала
  • Учитывать в налогах: только сумма агентского вознаграждения
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно. Его размер зафиксирован в договоре

Иногда принципал перечисляет вознаграждение и сумму на исполнение поручения отдельными платежами.

Принципал перечислил Деньги на исполнение поручения:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма на исполнение поручения
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

Принципал перечислил агентского вознаграждения:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата поступления: день получения вознаграждения от принципала

3. Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных на исполнение поручения денег

При получении денег от принципала учитывайте в налоге УСН всю сумму. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Получили деньги от принципала:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: та же сумма поступления
  • Дата поступления: день получения денег от принципала

Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Начисление вознаграждения по агентскому договору
  • Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и поступления от принципала со знаком минус
  • Дата поступления: день, когда принципал утвердил отчёт

В КУДиР появится корректирующая запись, в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

Только для ООО: бухгалтерский учёт

При подготовке бухотчётности за год начислите агентское вознаграждение в бухгалтерском учёте:

— «Подготовить и отправить бухгалтерскую отчётность» → шаг «Отразите недостающие операции с помощью бухгалтерских справок» → «Добавить бухгалтерскую справку»

— тип операции: «Покупка товаров и услуг для принципала по агентскому договору»

— первая проводка: Дебет 76 Принципал — Кредит 99, сумма: агентское вознаграждение

— вторая проводка: Дебет 76 Клиент — Кредит 60 Поставщик, сумма: сумма платежа поставщику за вычетом агентского вознаграждения.

— дата: когда подписали отчёт агента

Про документы для покупателя и принципала, отчёт агента можно почитать в справочной.

Вы — принципал. Продаёте товары или услуги через агента

Вы поручаете агенту задачу: передать покупателю товары, продать ваши услуги, получить деньги за товар или найти клиентов. Посмотрите схему сделки в статье про агентские договоры.

В налогах учитывайте всю сумму оплаты клиента, даже если агент удержал комиссию и перечислил вам часть выручки. Дата получения дохода зависит от условий агентского договора.

1. Агент продаёт от своего имени и получает деньги от клиента

Уитывайте доход в налоге УСН в день, когда придут деньги от агента.

Покажите в Эльбе поступление денег от агента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента без уменьшения на комиссию агента
  • Дата поступления: день получения денег от агента

2. Агент продаёт от вашего имени и получает деньги от клиента

Учитывайте доход в налоге УСН в день, когда клиент заплатил агенту.

Покажите оплату клиента в доходах УСН:

  • Деньги → Поступление «прочее» → Не указан
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
  • Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Создайте в Эльбе поступление денег от агента:

  • Деньги → Поступление → по Банку → Реализация по агентскому договору
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата поступления: день поступления денег от агента

3. Агент не участвует в расчетах

Учитывайте доход в налоге УСН в день получения денег от клиента.

Создайте в Эльбе поступление денег от клиента:

  • Деньги → Поступление «по банку» → Оплата товаров и услуг клиентами
  • Сумма: сумма поступления
  • Учитывать в налогах: полная сумма оплаты клиента
  • Дата поступления: день, когда агент получил деньги от клиента

Расходы УСН: когда учесть комиссию агента в расходах

Если вы на УСН «Доходы минус расходы», запишите в расходы сумму комиссии агента.

Дата зависит от способа выплаты вознаграждения:

1. Агент удержал комиссию из денег, полученных от покупателя

Покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

  • Деньги → Списание «прочее» → Не указан
  • Сумма: 0
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата: дата утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение

2. Вы перечислили вознаграждение отдельной суммой

Создайте в Эльбе списание на выплату агентского вознаграждения:

  • Деньги → Списание «по банку» → Выплаты по агентскому договору
  • Сумма: сумма вознаграждения
  • Учитывать в налогах: ноль
  • Дата: дата выплаты вознаграждения агенту
Читайте также  Mc cash to card cnp что это

Дополнительно покажите агентское вознаграждение в расходах УСН:

  • Деньги → Списание «прочее» → Не указан
  • Учитывать в налогах: сумма вознаграждения
  • Дата: сравните даты выплаты вознаграждения и утверждения отчёта агента или акта на агентское вознаграждение и выберите самую позднюю

Агентская схема: особенности, преимущества

Агентская схема. Примеры участия агентов во взаимоотношениях. Участники, преимущества. Риски.

Агентский договор используется для продвижения или оптимизации ведения бизнеса, позволяет снизить или структурировать налоговую нагрузку. На практике достаточно часто встречается агентская схема в разных сферах: от бытовых и финансовых услуг до производства.

По сути агент — это посредник между двумя потенциальными участниками правоотношений, помогающий им заключить сделку. Агентская схема выгодна для обеих сторон и третьего лица, но она должна быть экономически обоснована, в противном случае есть риск привлечь внимание налоговых органов со всеми вытекающими последствиями.

Примеры участия агентов во взаимоотношениях

Конкретных примеров масса:

  • оплата по терминалу;
  • покупка путевки через туристическое агентство;
  • продажа квартиры через риелтора;
  • получение товара в пункте самовывоза;
  • доставка курьером и т.д.

Что объединяет эти сделки? Участие посредника, действующего в интересах и за счет другого лица, являющегося реальным выгодоприобретелем по сделке (агенту можно поручить как продать его, так и купить). Причем о наличии такового клиент может и не узнать, так как агент вправе действовать и от своего имени (все зависит от условий договора).

В чем смысл привлечения агента тоже очевидно. Например, если компания намерена выйти на рынок в новом регионе, заключение агентского договора — наиболее рациональный вариант. Он позволяет сэкономить на открытии филиала или представительства и законно избежать заключения трудового контракта (если агентом становится гражданин, физическое лицо). Выбор в пользу агента закономерен и оправдан, так как создается не рабочее место, а самостоятельная бизнес-единица.

Также достаточно часто агентская схема позволяет распределить зоны ответственности, решить непрофильные задачи, это базовый элемент моделирования групп компаний. Например, выгоднее разделить производство и продвижение (поставку) товара, создав две компании, заключившими друг с другом агентские договора на закупку и сбыт, чтобы структурировать отчетность, распределить обороты.

И эта схема также вполне законна, так как она экономически обоснована. Ее реализация позволяет исключить дублирование оборотов, четко распределить обязанности, сделать компанию более незаметной для конкурентов.

В агентской схеме участвует три лица:

  • принципал — это выгодоприобретатель по сделке, реальный собственник товара или потенциальный покупатель;
  • агент — посредник, который действует всегда в интересах принципала, но может заключать сделки как от своего имени, так и от имени принципала (соответственно, к договору применяются правила договора комиссии или поручения);
  • клиент.

Схема такова: агент действует самостоятельно, ведет переговоры, находит клиентов: покупателей или продавцов. Есть два варианта ее практической реализации.

Если агент действует от своего имени, то стороной по договору является он, все расчеты ведутся через его счет. Впоследствии отдельно осуществляются расчеты уже с принципалом (переводится доход за вычетом вознаграждения или перечисляется сумма полностью, а затем принципал выплачивает вознаграждение). Агент, в том числе, становится ответственным перед клиентом и все претензии предъявляются к нему (с последующим возмещением возможных затрат принципалом).

Если же агент действует от имени принципала, то права и обязанности, а также ответственность по договору, возникают у принципала (агент подписывает договор и действует по доверенности) и расчет ведется через счет принципала. Вознаграждение выплачивает агенту отдельно.

Какой вариант схемы выбрать решают стороны. Если принципал известный бренд, имеет смысл действовать от его имени. В договоре нередко прописывается даже использование средств индивидуализации, вплоть до оформления торговых точек и т.д.

Агент получает вознаграждение и компенсацию затрат, и обязан представить отчет о своих действиях. Порядок вознаграждения, компенсации и оформления отчетности фиксируется в договоре.

Преимущества для сторон

В чем преимущества для принципала уже говорилось, можно расширить или структурировать бизнес с минимумом затрат. Также агентская схема позволяет снизить налоговую нагрузку за счет ее распределения по периодам (НДС и налог на прибыль начисляются только при реализации товара конечному покупателю).

Преимущества агента не так очевидны, но тоже существенны:

  • снижение затрат. Агент получает товар на реализацию бесплатно, а затем получает вознаграждение;
  • снижение налогов на упрощенной системе налогообложения. Доходом считается только вознаграждение агента, а не все деньги, которые проходят по счету.

Помимо предпринимательских рисков (неисполнение договора, отказ от расчетов, отсутствие прибыли из-за низкого спроса на товар и т.д.) существует риск привлечь внимание налоговых органов. Налоговики заинтересованы в уплате налога как можно раньше и в как можно большем объеме, поэтому агентские договоры могут расценить как искусственные.

Вот какие признаки ИФНС считает признаками искусственной агентской схемы:

  • факты перечисления средств агентом принципалу до реализации имущества;
  • включение в договор условия об оплате агентом товара в определенные сроки, что противоречит сути агентских отношений;
  • отсутствие отчетов агента, их формальный характер, несоответствие закону.

В этом случае договоры могут быть переквалифицированы в договоры поставки с доначислением налогов.

Но при наличии экономической обоснованности и грамотном урегулировании отношений в договоре, агентская схема станет эффективным инструментом ведения бизнеса.

Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Предлагаем своим клиентам наши юридические услуги по следующим направлениям:

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов!

Звоните или пишите прямо сейчас!

Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма «Ветров и партнеры»
больше, чем просто юридические услуги

Агентский договор в делах об искусственном дроблении бизнеса. Неожиданные выводы и разоблачения (с изм. от 13.04.2021)

Агентский договор в связке со специальными режимами налогообложения, пожалуй, один из самых распространенных инструментов налоговой оптимизации. Своей популярностью обязан не только кажущейся простоте, но и регулярным маркетинговым усилиям налоговых кудесников. Как бы то ни было, но термин «агентская схема» и его разновидность «обратная агентская схема» прочно заняли место не только в головах предпринимателей, консультантов и бухгалтеров, но и в арбитражной практике.

Мы проанализировали 450 дел по искусственному дроблению за 2017-2020 год (охват анализа составил 95% по всей России). Агентский договор упоминается в них как элемент «построения схемы» более, чем в 10% случаев.

Напомним, агентский договор может опосредовать собой две модели взаимодействия: модель комиссии и модель поручения, более подробно мы писали об особенностях их применения в этой статье.

По модели комиссии заинтересованное лицо (принципал, комитент) дает поручение другой стороне (агенту, комиссионеру) на совершение сделок от имени комиссионера, но в интересах и за счет заинтересованного лица. То есть заинтересованное лицо как бы скрывается за «спиной» комиссионера. Хотя комитент и может быть упомянут в договоре, заключаемом комиссионером, права, обязанности и ответственность перед третьими лицами возникают у последнего.

В модели поручения агент действует от имени принципала, в его интересах и за его счет. По сути агент действует на основании доверенности и все сделки заключаются от имени заинтересованного лица. Следовательно, все права и обязанности по заключаемым сделкам возникают у принципала.

Перечисленные особенности при правильном использовании могут обеспечить очевидные преимущества агентского договора как в отношении функции сбыта (особенно территориально-обособленного), так и в отношении функции закупа:

распределение зон (территорий) ответственности при организации продаж и/ или закупа;

оптимизация управленческих процессов взаимодействия с поставщикам и/или покупателями;

максимально возможный охват рынка (территорий) бизнесом через развитие сети партнеров-агентов.

А в качестве приятного «побочного эффекта»:

Читайте также  Что такое ликвидность денег

уменьшение размера выручки агента и, как следствие, возможность применения им специального налогового режима.

Широкое распространение и кажущаяся простота агентского договора при посредничестве «налоговых копперфильдов» и пренебрежения очевидным табу — заключения сделки исключительно в целях налоговой экономии — уводит налогоплательщиков в налоговый спор.

По мнению ФНС (См. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)». ), об искусственности агентского договора свидетельствуют:

факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара (агент действует за счет принципала и не может его финансировать);

включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты или условия о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. Агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такие условия характерны для договора поставки, но не агентского договора;

отсутствие отчетов агента или их несоответствие требованиям закона и/или условиям договора;

применение агентских договоров при фактическом отсутствии у агента или комитента трудовых, материальных и иных ресурсов для реального исполнения договора, то есть отсутствие какой-либо реальной финансово-хозяйственной деятельности одной из сторон договора.

Традиционная налоговая схема недобросовестного использования конструкции упрощенно выглядит так:

Принципал на ОСН реализует товары через подконтрольного ему Агента на УСН, выводя таким образом часть получаемой прибыли в виде уплаты агентского вознаграждения под более низкую ставку налога.

Однако сквозной анализ судебных дел вновь обнаружил несколько неожиданных выводов:

Во-первых, все больше в роли псевдо-агента выступает как раз сам налогоплательщик. Скорее всего, из желания контролировать весь «входящий» поток выручки (агент на продажах) либо ключевые связи с поставщиками (если он агента на закупе).

Во-вторых, подавляющее большинство дел касается использования широко разрекламированной модели «обратного агента».

Чтобы внести немного ясности в умы отечественных предпринимателей, приведем несколько проигранных в суде ситуаций, отметив, что послужило доказательствами искусственного дробления:

Оптовая компания на ОСН (налогоплательщик) два с половиной года поставляла продукты муниципальным детским садам. Поскольку покупателям в силу своего статуса входной НДС был не нужен, налогоплательщик оформил с двумя подконтрольными компаниями на УСН агентские договоры и перезаключил контракты с садиками на них. Теперь они поставляют продукты муниципальным образованиям, а Оптовая компания эти продукты только закупает у своих поставщиков. Вот он «обратный агент» — налогоплательщик. Экономия очевидна: вся конечная поставка теперь не облагается НДС. Этот налог возникает только с вознаграждения новоиспеченного агента, а основная выручка облагается по ставке упрощенцев.

Налоговый орган подобный креатив, конечно, не оценил (Постановление АС Поволжского округа от 04.10.2018 по делу №А12-34781/2017).

Доказательствами схемы послужили:

регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;

историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;

наличие совместителей у агента и принципалов;

свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;

большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.

ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга. Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов. Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов. В дополнение один из принципалов прямо заявил, что за регистрацию ИП он получает 5000 руб. в месяц от «псевдо-агента». (Постановление АС Поволжского округа от 24.01.2019 по делу №А12-1656/2018).

Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени все это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний. В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям. При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы. (Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2019 по делу №А21-8557/2017).

Более «классические» примеры необоснованного использования агента, выявленные налоговым органом:

Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент» на УСН, а в розницу — через поставку ИП Собственник на УСН и ЕНВД.

Налоговая вменила всю деятельность одной из закупочных компаний, доказав:

взаимозависимость всех субъектов;

закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;

совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;

миграцию сотрудников между компаниями группы;

совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;

единое управление расчетными счетами;

наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.

Вообще отсутствие финансовой дисциплины — один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (опять же один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2018 по делу №А46-16687/2016). Что вновь не свойственно нормальным хозяйственным отношениям.

Интересно, что в подавляющем большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные черты. Что ни кейс — то доведенная до абсурда ситуация. Суд и налоговая даже не вспоминают про надлежащее оформление отчетов и т.п. В этом нет необходимости. И так достаточно признаков «схемы». Однако одновременно это вселяет уверенность, что случаи разумного применения конструкции потому в судебной практике и отсутствуют, что в действительности вопросов особых не вызывают. До судов доходят только экстравагантные реализации:

ООО-собственник недвижимости на УСН часть активов сдало в аренду взаимозависимой компании, при этом заключив с ней агентский договор на представление ее интересов со сторонними субарендаторами. Искало этих субарендаторов, собирало с них на свои счета арендные платежи и т.п. Очевидно, что никакой деловой цели в подобных отношениях, кроме как разделить фактически выручку между несколькими лицами по УСН — нет.

Два ООО занимались продажей мебели (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 4 февраля 2020 г. по делу №А12-13680/2019). Объяснением появления второго общества была его специализация по торговле устаревшими моделями. Согласно задумке ООО-1 продавало ООО-2 неактуальную или уцененную мебель. Компании должны были отличаться как по ассортименту товара и категориям покупателей, так и по территории. Такая идея могла бы сработать.

Однако в итоге ООО-1 стало передавать ООО-2 и актуальные модели на реализацию по договору комиссии. Это серьезно поколебало «легенду» построения группы компаний.

Ситуацию усугубили: взаимозависимость (один учредитель и директор, отсутствие реальных отношений между компаниями, общее руководство и пр.), одинаковые ассортимент и ценовая политика, общая территорию расположения магазинов. Также были серьезные претензии к договору комиссии:

товар поступал комиссионеру не от комитента, а напрямую от производителя;

отсутствие согласованной цены реализации комиссионного товара или порядка ее определения;

комиссионер больше года не перечислял выручку комитенту.

По сути, все претензии к налогоплательщику сводятся к отсутствию у его контрагентов самостоятельности (независимости от него) и самодостаточности (могут и без него сами работать), а также к отсутствию деловой цели отношений (наличие любой иной цели сделки, нежели получение налоговой экономии). Это краеугольные камни в защите от любых претензий в искусственном дроблении. И если они есть — то взаимозависимость, пересечение по сторонним контрагентам, единое управление и т.п. уже не так страшны:

ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам. Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала. Аргументами защиты стало: наличие сторонних независимых принципалов у налогоплательщика. Самостоятельный закуп ГСМ принципалом у лиц, с которыми налогоплательщик никогда не имел хозяйственных отношений (Постановление АС Уральского округа от 21 ноября 2018 г. по делу № А76-34350/2017.).

Читайте также  Что означает публичная оферта

Если подробнее обратиться к свежей статистике, то общая картина выглядит следующим образом:

агентский договор за 3 года встречался в каждом 10 деле об искусственном дроблении;

уровень риска применения данного договора высокий (84% дел выигрывает ФНС, что почти на 10% выше средних значений — 75%).

При этом рискованность «обратного» агентского договора еще выше — 88%.

Если посмотреть данные по годам в отдельности, то обнаруживается следующая тенденция.

За весь 2019 год группы компаний с агентскими схемами встречались чаще — 12% дел. Там где агент стоял на реализации (в половине случаев), уровень риска был существенно ниже среднего — всего 69% проигранных дел (при этом средний показатель по году — 79%). Но вот при применении схемы «обратного» агента рискованность зашкаливала — 100%. Ни одна группа компаний не спаслась от доначислений.

В 2020 году количество претензий к агентскому договору снизилось почти в 2 раза — до 7% дел, дошедших до кассации. Все дела касались агентов на реализации. Налогоплательщики с «обратными» агентами, видимо, к третьей инстанции стали трезво оценивать свои шансы на победу. Но дела и по «обычным» агентам теперь явно свидетельствуют о повышении эффективности работы налоговых инспекторов и растущем обвинительном уклоне арбитражных судов.

Но не стоит впадать в панику. Обозначенная «рискованность» договора не означает невозможность его применения. Вопрос не в договоре, а в бестолковости и неуместности его использования. Во-первых, без учета реальной организационной структуры бизнеса и сложившихся процессов, а, во-вторых, без отдельной проработки нюансов владения субъектами группы. Также необходимо четко прописывать права и обязанности сторон такого договора и следить за порядком его исполнения. Цена вопроса может быть существенной: 35 млн. рублей — средний размер доначислений групп компаниям, использовавших агентские договоры, в 2020 году.

Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;

тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте — обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п.

Агентская схема постановки прямых продаж физическим лицам.

Что такое агентская схема как сотрудничество?

Организация прямых продаж на территории Заказчика без создания отдела прямых продаж. Используя некоторые возможные ресурсы — помещение, промо материалы, реже оборудование, сотрудниками «Телекомновации» осуществляется поиск и привлечение новых абонентов. Вознаграждение нашей компании привязано к каждому подключаемому абоненту.

Преимущества сотрудничества.

Отсутствие рисков со стороны Заказчика, так как оплата производится только за реальных подключенных абонентов. Это позволяет Заказчику с минимальными временными затратами с его стороны, привлекать новых абонентов в компанию и наращивать абонентскую базу.

Этапы сотрудничества по агентской схеме.

1. Подготовительный этап.

Цель – определение емкости выбранного сегмента. Оценка рыночной ситуации, конкурентной среды, анализ развития динамики продаж в компании Заказчика.

Состав работ Продолжительность этапа Состав сотрудников «Телекомновация Место проведения
Проведение анкетирования и/или интервью с руководителем коммерческого подразделения 1 рабочий день Руководитель проекта дистанционно

Результатом этапа является сформулированная гипотеза, отражающая наиболее перспективные сегменты клиентов, с точки зрения конверсии, предоставляются рекомендации по изменению предложений для прямых продаж, и указывается достижимый, на наш взгляд, процент роста проникновения, который затем подлежит проверке на исследовании «в полях».

2. Этап планирования и подготовки проекта.

Цель – провести углубленный анализ коммерческого блока компании Заказчика. Проверка потенциала рынка (сформулированной гипотезы) в «полях».

— Проверка гипотезы по потенциалу рынка в «полях» силами сотрудников Исполнителя.

— Обобщение полученных данных и подготовка заключения

до 10 рабочих дней

2 — 3 сотрудника в зависимости от объема выборки квартир

Результатом этапа является определение потенциала рынка «в полях». На основе полученного КПД осуществляется расчёт календарного плана и бюджета проекта.

3. Этап прямых продаж по агентской схеме.

Цель данного этапа – с помощью команды профессиональных агентов «Телекомновации» вывести продажи на плановые показатели, рассчитанные на этапе полевого исследования.

— Подбор помещения и оснащение необходимой техникой.

— Формирование плановой численности агентов.

от 3 до 12 месяцев

(с даты окончания этапа планирования и подготовки проекта)

Агенты (от 5 до 10)

Результатом этапа является выход на плановые показатели продаж.

4. Заключительный этап.

На данном этапе происходит расчет согласно подписанному договору Заказчика с компанией Исполнителя по количеству подключенных абонентов.

Агентская схема постановки прямых продаж физическим лицам наиболее востребована операторами связи, руководители которых, не имеют возможности полноценно заниматься оперативным управлением собственного отдела прямых продаж. При всех своих преимуществах, агентская схема, будучи самой дорогой из всех вариантов сотрудничества по постановке прямых продаж, не решает задачи эффективно работающего канала прямых продаж в долгосрочной перспективе, подобно болезни, когда принимается обезболивающее, вместо ее лечения.

В основе определения правильности выбора агентской схемы, как варианта сотрудничества, лежит результат оценки перспектив продаж оператора связи – четкого представления реального на настоящий момент объема привлечения новых абонентов и затрат. Оценка осуществляется бесплатно. Дальше Заказчику остается согласиться или нет с условиями привлечения. При положительном решении, задача выполнения плановых показателей целиком и полностью лежится на компанию «Телекомновация».

Falcongaze SecureTower (агентская схема) в Курске

Falcongaze SecureTower (агентская схема)

Краткие сведения

для заказа от 4001 до 5000 шт.

В связи с особенностями лицензирования цена на данный продукт предоставляется по запросу.

Описание

Программное обеспечение SecureTower – это система защиты информации, решающая две главные задачи: предотвращение утечек данных и анализ эффективности работы сотрудников. Благодаря SecureTower организации могут контролировать собственные информационные потоки и делать выполнение бизнес-процессов более качественным. Компонент контроля персонала является инструментом повышения производительности труда, а также упрощения постановки задач и работы HR-менеджеров.

SecureTower предоставляет средства перехвата сетевого трафика, мониторинга работы, контроля рабочего времени, отслеживания переписки, в том числе по Skype, ICQ, MSN и других мессенджерах. Контроль сотрудников ведется незаметно и не вмешивается в компьютерные процессы. По результатам перехвата данных система генерирует всеобъемлющие статистические отчеты с диаграммами и графиками, которые динамически оказывают, в каких программах работал сотрудник.

Кроме того, SecureTower дает возможность делать снимки экранов рабочих станций, подготавливать комплексную отчетность по сетевой активности персонала, чтобы объективно оценивать все организационные процессы. SecureTower – это также и DLP-решение, помогающее в ретроспективе расследовать инциденты и препятствовать возникновению новых.

SecureTower позволяет контролировать следующие типы данных:

  • Электронные письма почтовых клиентов, применяющих протоколы POP3, SMTP, IMAP (например, Microsoft Outlook, Thunderbird, The Bat!), электронные сообщения Microsoft Exchange Server и других почтовых серверов (на базе Kerio Connect, Postfix и др.).
  • Весь web-трафик, включая электронные письма внешних почтовых служб (Gmail.com, Mail.ru, Rambler.ru и т. д.), сообщения на форумах, посещенные страницы в социальных сетях и других web-службах, использующих протокол HTTP.
  • Сообщения коммуникационных приложений, задействующих протоколы обмена мгновенными сообщениями OSCAR (ICQ/AIM), MMP (Mail.Ru Агент), MSN (Windows Messenger), Jabber (Miranda, Google Talk, QIP Infium, PSI), YIM (Yahoo! Messenger), а также текстовые и голосовые сообщения в Skype.
  • Файлы, передаваемые по протоколам FTP, FTPS, HTTP и HTTPS, а также в программах-мессенджерах (ICQ, Windows Messenger и т. д.) или по электронной почте в качестве вложений.
  • SSL-трафик, передаваемый по шифрованным протоколам (включая HTTPS, FTPS, защищенные протоколы SSL для POP3, SMTP и мессенджеров).
  • Содержимое баз данных Microsoft SQL Server, Oracle, PostgreSQL, SQLite.
  • Данные, передаваемые на внешние устройства (USB-накопители, внешние жесткие диски, карты памяти, съемные накопители, CD/DVD и дискеты).
  • Данные, передаваемые для печати на локальных и сетевых принтерах.

Агентская схема предусматривает установку программ агентов на конечные рабочие станции и обеспечивает следующий функционал: контроль почты (SMTP(S), POP3(S), MAPI (нешифрованный)), HTTP(S) и web-коммункаций, мессенджеров, внешних устройств, FTP(S), активности персонала.

✅ Купите Falcongaze SecureTower (агентская схема) на официальном сайте

✅ Лицензия Falcongaze SecureTower (агентская схема) по выгодной цене

✅ Falcongaze SecureTower (агентская схема), лицензионное программное обеспечение купите в Курске и других городах России

Доставка в Курске

При электронной доставке вы получаете ключ активации программного продукта на e-mail. Таким образом могут доставляться ключи для частных пользователей или организаций.
Срок доставки может отличаться у разных производителей.

Контакты в Курске

Курске По работе интернет-магазина обращайтесь по общему телефону: 8 (800) 200-08-60 .
Обработка заказов, отправка электронных ключей (лицензий) и физическая доставка осуществляются по рабочим дням, с 9 до 18 часов (Мск).